Buenos
Aires, XX de MMMM de 200X
Señores
XXXX S.A.
(Domicilio)
En mi carácter de Contador Público independiente,
a su pedido y para su presentación ante la Administración Federal de Ingresos
Públicos y en relación con los requerimientos de la citada Administración referidos
al beneficio contemplado en el segundo párrafo del art. 43 de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado sobre reintegro de créditos fiscales del Impuesto al Valor Agregado
atribuibles a operaciones de exportación (u otras que reciban el mismo tratamiento
que éstas) y que, de acuerdo al artículo agregado a continuación de aquel por
el Decreto N° 959/2001, determinan la necesidad de la intervención del Contador
Público, emito el presente informe profesional especial como producto de haber
efectuado los procedimientos de auditoría limitados y específicos, identificados
en la Resolución N° ... de...
En lo que es materia de mi competencia, he revisado
la información detallada en el apartado siguiente.
1.
INFORMACIÓN SUJETA A REVISIÓN ESPECIAL
Información referida al
monto de créditos fiscales del Impuesto al Valor Agregado de la empresa XXXX S.
A. derivado de adquisiciones destinadas a operaciones de exportación (u otras
que reciban el mismo tratamiento que éstas) correspondientes al mes de ... de
200X por un total de $ ..., según surge del formulario N° 443/A adjunto. Dicho
formulario, que fuera preparado íntegramente por la empresa XXXX S. A., ha sido
firmado/inicialado por mí al solo efecto de su identificación.
2.
ALCANCE DE LA REVISIÓN ESPECIAL
2.1
Mi tarea profesional específica consistió en la aplicación, sobre la información
sujeta a revisión preparada por la empresa y detallada en el párrafo 1., de ciertos
procedimientos de auditoría limitados y específicamente seleccionados, que se
detallan en el Anexo I, y que resultan de la aplicación de la Resolución N° ...
de... referida a la emisión de informes especiales sobre reintegros derivados
del Impuesto al Valor Agregado facturado por adquisiciones destinadas a operaciones
de exportación (u otras que reciban el mismo tratamiento que éstas).
Los procedimientos indicados en la Resolución mencionada, han sido
reemplazados por otros, que se indican expresamente en aquellos casos dónde el
cumplimiento de lo descripto en la citada Resolución no era aplicable o se decidió
efectuar procedimientos alternativos. En aquellos casos en los cuales como producto
de la aplicación de los procedimientos de auditoría limitados y específicos indicados
en la Resolución N° ... hubieran surgido conclusiones que llamaran significativamente
la atención o inconsistencias que merecieran una investigación adicional, he aplicado
también los procedimientos complementarios que se identifican en el Anexo I bajo
la denominación de “Procedimientos adicionales a los requeridos por la Resolución
N° ... | |
2.2
Como parte de los procedimientos realizados, me he basado en las opiniones e informes
de otros profesionales como son:
| | a)
El informe del ingeniero sobre la capacidad operativa del establecimiento industrial
y/o comercial de la firma XXXX S. A. para producir y/o comercializar los bienes
y/o servicios exportados. | |
| b)
El informe del ingeniero sobre la capacidad operativa del (de los) proveedor (es)
generador (es) de los créditos fiscales en el Impuesto al Valor Agregado cuyo
recupero solicita la firma XXXX S.A. | |
| En consecuencia,
mis manifestaciones incluidas en este informe referidas a estas situaciones se
basan en los informes antes mencionados y no incluyen procedimientos de auditoría
adicionales a los mencionados realizados por mí. |
| | 3.
ACLARACIONES PREVIAS AL INFORME ESPECIAL
Los procedimientos de
auditoría específicos, indicados en el Anexo I, han sido aplicados sobre los registros
contables, papeles de trabajo y de detalle y documentación que me fuera provista
por la empresa XXXX S. A. Mi tarea tomó como punto de apoyo fundamental, la revisión
de registros y documentación, asumiendo que la misma es legítima y libre de fraudes
y otros actos ilegales, para lo cual hemos tenido en cuenta la apariencia y estructura
formal de la misma.
Por su parte, un efectivo
sistema de control interno reduce la posibilidad de ocurrencia de errores, irregularidades
o actos ilegales y facilita su detección; sin embargo, no elimina totalmente los
riesgos de su ocurrencia.
Como profesional
independiente, he aplicado los procedimientos de auditoría específicos que se
indican en el Anexo I. En lo relativo a la validez y suficiencia de las evidencias
obtenidas antes descriptas, mi tarea se ha realizado bajo la suposición de la
actuación de buena fe de la empresa solicitante de los créditos a recuperar, así
como la integridad de las afirmaciones que fueran incluidas en las manifestaciones
escritas que requiriera, sin perjuicio de la aplicación de los demás procedimientos
de auditoría específicos detallados.
4. INFORME
ESPECIAL
En mi opinión, basándome en la tarea profesional llevada
a cabo con el alcance descripto en el párrafo 2.1, y en la opinión de otros profesionales
en lo relativo a lo indicado en el párrafo 2.2, y teniendo en cuenta las aclaraciones
previas indicadas en 3., informo que sobre los elementos individualizados en el
párrafo 1. de la empresa XXXX S. A. no han surgido observaciones que formular
(o en su caso: han surgido las observaciones que se mencionan en el Anexo II que
adjunto) |
